Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев

Содержание
  1. Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев
  2. Пример
  3. Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей
  4. Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за 9 месяцев (стр. 180-200)
  5. Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)
  6. Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)
  7. Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)
  8. Шаг 4.1. Федеральный бюджет
  9. Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ
  10. Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в IV квартале текущего года (стр. 290-310) и I квартале следующего года (стр. 320-340)
  11. Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за 9 месяцев
  12. Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на IV квартал текущего, I квартал следующего года
  13. Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев
  14. Повышенный интерес
  15. Доходы в декларации по налогу на прибыль
  16. Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2020: образец
  17. Кто сдает декларацию на прибыль, сроки сдачи за 3 квартал
  18. Заполнение декларации по налогу на прибыль
  19. Декларация на прибыль 3 квартал 2020: пример заполнения
  20. Состав декларации по налогу на прибыль
  21. Заполнение декларации по налогу на прибыль
  22. Реализация амортизируемого имущества
  23. Отражение убытков в декларации по налогу на прибыль
  24. Макрос
  25. Кто сдаёт?
  26. Отчётный период
  27. Сроки сдачи
  28. Штрафы
  29. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
  30. Состав
  31. Код налогового периода
  32. Раздел 1
  33. Другие листы
  34. Заполнение нулевой декларации
  35. Особенности заполнения
  36. Методика заполнения, если в организации убыток
  37. Показатели налоговой декларации расходятся с данными бухучета
  38. Порядок заполнения для иностранных организаций
  39. Разный размер выручки в отчетности по налогу на прибыль и НДС
  40. Правила заполнения по обособленному подразделению

Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев

Данная статья будет полезна тем плательщикам налога на прибыль, которые уплачивают итоговые ежеквартальные платежи плюс ежемесячные авансы.

Она поможет:

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам 9 месяцев,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Пример

Налогооблагаемая прибыль Организации по результатам 9 месяцев составила 5 400 000 руб. Сумма исчисленного налога за I полугодие текущего периода — 560 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет — 84 000 руб.;
  • в региональный бюджет — 476 000 руб.

Начислены авансовые платежи к уплате в III квартале — 360 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет — 54 000 руб.;
  • в региональный бюджет — 306 000 руб.

За 9 месяцев начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 90 000 руб.

Рассчитаем налог к уплате за 9 месяцев и ежемесячные авансовые платежи на IV квартал текущего и I квартал следующего налоговых периодов.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение Листа 02 декларации в части расчета налога на прибыль за 9 месяцев и суммы ежемесячных авансовых платежей на два следующих квартала.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за 9 месяцев (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверьте расчет за 9 месяцев по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль (стр. 180) — 5 400 000 х 20%  = 1 080 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 5 400 000 х 3 % = 162 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 5 400 000 х 17 % = 918 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период 9 месяцев, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I полугодие текущего года и состоят из:

  • налога, рассчитанного по итогам I полугодия (стр.180, 190, 200);
  • начисленных авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290, 300, 310);
  • торгового сбора, уплаченного в I полугодии, на который уменьшен налог на прибыль за этот период (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за 9 месяцев вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей с начала года составляет:

  • в федеральный бюджет (стр. 220) — 84 000 + 54 000 = 138 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 476 000 + 306 000 – 60 000 = 722 000 руб.

Рассчитанные суммы указывают в стр. 210 (220, 230) декларации за 9 месяцев.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С будут заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за 9 месяцев данные строки заполнятся следующим образом:

  • стр. 265 — сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 90 000 руб.

В 1С в строке 265 автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено / уплачено). На наш взгляд, это не совсем корректный алгоритм заполнения строки, т. к. не всегда сумма начисленного совпадает с уплаченным, т. е. с оборотом Дт 68.13 Кт 51. Перепроверьте заполнение данной строки. В случае необходимости — перезаполните ее вручную.

Еще одна особенность программы: строка 265 не заполняется автоматически при наличии кредитового сальдо по счету 68.13 «Торговый сбор» на дату подписания декларации по налогу на прибыль.

  • стр. 266 — сумма торгового сбора, на которую уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Значение в этой строке должно равняться сумме по стр. 267 в декларации за I полугодие.

В 1С в декларации за 9 месяцев в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
  • Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере сумма в стр. 266 равна 60 000 руб.

  • стр. 267 — сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за 9 месяцев в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за 9 месяцев, т.е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
  • Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 90 000 руб.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь сравним, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам 9 месяцев (стр. 190, 200), или начисленные авансы, которые Организация обязана уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I полугодие.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 162 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 138 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к доплате:

  • стр. 270 = 162 000 — 138 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 918 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (812 000 = 722 000 + 90 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к доплате:

  • стр. 271 = 918 000 — 722 000 — 90 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в IV квартале текущего года (стр. 290-310) и I квартале следующего года (стр. 320-340)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам 9 месяцев рассчитать авансы, подлежащие уплате в:

  • IV квартале текущего года, отражаются по стр. 290 (300, 310);
  • I квартале следующего года, отражаются по стр. 320 (330,340).

Авансовые платежи I квартала следующего налогового периода, как правило, равны рассчитанным авансовым платежам IV квартала текущего года (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, далее — Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль).

В 1С данные строки заполняют вручную. Рассчитывают авансовые платежи к уплате по формуле:

Если в результате расчета по стр. 290 (300, 310) и стр. 320 (330,340) получено нулевое или отрицательное значение, то эти строки НЕ заполняются, а в указанных кварталах ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в IV квартале, рассчитывается:

  • всего (стр. 290) — 1 080 000 – 560 000 = 520 000 руб., в т. ч.:
    • в федеральный бюджет (стр. 300) = 162 000 – 84 000 = 78 000 руб.;
    • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 918 000 – 476 000 = 442 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за 9 месяцев

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль 9 месяцев осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам 9 месяцев в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Налог, рассчитанный по итогам отчетного периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, уплатить налог за 9 месяцев, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1, необходимо до 28 октября.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на IV квартал текущего, I квартал следующего года

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражают ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в IV квартале текущего и I квартале следующего налогового периода.

Если суммы к уплате на два этих периода отличаются (например, в связи с закрытием обособленного подразделения или реорганизацией предприятия), то заполняются две страницы Раздела 1 Подраздела 1.2 (п. 4.3.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). При этом указываются коды периодов (стр. 001):

  • 21 — первый квартал;
  • 24 — четвертый квартал.

Сумма авансовых платежей на оба квартала была рассчитана по стр. 300 (330), 310 (340) Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140из стр. 300 (330) «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240из стр. 310 (340) «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере суммы авансовых платежей за IV и I кварталы совпадают, поэтому страница Раздела 1 Подраздела 1.2 заполняется в одном экземпляре:

  • стр. 001 — не заполняется.

Для ежемесячных авансовых платежей внутри отчетного периода установлен срок уплаты — не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, в IV квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 октября;
  • до 28 ноября;
  • до 28 декабря.

В I квартале следующего года авансовые платежи уплатите:

  • до 28 января;
  • до 28 февраля;
  • до 28 марта.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/nalogi/nalog-na-pribyl/deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyl-nalog-na-pribyl/shpargalka-po-raschetu-naloga-na-pribyl-i-avansovyh-platezhej-za-9-mesyatsev.html

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев

7 Окт 2014 | Статьи | Бухгалтер | 1 620 | : 1

При заполнении декларации по налогу на прибыль нужно уделить внимание определенным видам доходов, о которых нельзя забывать при заполнении отчета.

Если декларация по налогу на прибыль имеет показатели выше или ниже отраслевых, фиксирует убыток или является уточненной и в ней налог к уплате меньше, инспектор ИФНС обязательно потребует разъяснений.

Никто не хочет оказаться под пристальным вниманием налоговых органов.

Поэтому заполняя декларацию нужно обратить внимание на некоторые моменты, которые помогут избежать ненужных встреч и лишних подозрений со стороны налоговиков.

Повышенный интерес

С одной стороны очень хорошо, что у компании растет прибыль. Налогоплательщик показывает свои финансовые результаты в декларации и… получает письмо от инспекторов с требованием о представлении пояснений. А все из-за того, что налог на прибыль к уплате оказался выше, чем по регионам в этой же отрасли.

Чтобы быть готовыми к таким разбирательствам, можно отслеживать показатели по своему региону на сайте ИФНС. Также в налоговую можно отправить запрос о предоставлении информации о данных среднеотраслевой налоговой нагрузке.

После сверки, часть прибыли можно направить в резервы (если они установлены учетной политикой).

А если декларация показывает убыток, уполномоченному лицу фирмы, возможно, придется прийти на комиссию. И, при общении с налоговыми инспекторами, доказать им, что убыток имеет место быть. Поэтому стоит подготовить объяснительную и приложить к ней копии необходимых документов.

После сдачи отчета налогоплательщики иногда спохватываются, что не все учли в расходах или включили в базу не те доходы. Приходится сдавать уточненку, в которой налог к перечислению в бюджет уменьшается. Если такой отчет оправить в течение двух лет после найденной ошибки, то к нему достаточно приложить письмо с пояснениями, после этого срока понадобятся и подтверждающие документы.

Есть еще несколько случаев, когда декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев может вызвать особый интерес со стороны ИФНС:

    • Разная выручка в декларации по прибыли и НДС. Такая ситуация может возникнуть, к примеру, при наличии суммовых разниц (не облагаются налогом на прибыль) или при безвозмездной передаче имущества (НДС – есть, а прибыли – нет). В любом случае нужно будет составить письмо с пояснениями;
    • Большая доля косвенных расходов. Во-первых, основным доказательством правомерного признания расходов будет учетная политика организации. В ней необходимо закрепить весь перечень прямых и косвенных расходов. А, во-вторых – регистры бухгалтерского и налогового учета.

Доходы в декларации по налогу на прибыль

Компания обязана начислять внереализационный доход при безвозмездном использовании оборудования (имущества и т. д.) работников, учредителей или поставщиков. Его нужно отразить в 103 строке приложения №1. Чтобы не возникло необходимости увеличивать налогооблагаемую базу, нужно заключить с работником или учредителем договор аренды.

При этом ее стоимость должна определяться, как рыночная. Для установления цены можно воспользоваться статистическими данными, СМИ или услугами оценщика. Доход в данном случае не возникнет, а расходы на аренду можно будет учесть при налогообложении прибыли.

Если поставщик оказывает сопутствующие услуги бесплатно или дает воспользоваться его оборудованием, нужно прописать в договоре, что все это уже включено в стоимость.

При учете выявленных излишков, их стоимость также нужно отразить в декларации по налогу на прибыль в качестве внереализационных доходов (строка 104, Приложение №1).

Если, впоследствии, они будут реализованы, то полученные суммы нужно будет проставить в строке 014 Приложения №1. Но перед этим выручку от продажи излишков уменьшить на их стоимость, отраженную во внереализационных доходах.

Расходы по реализации ставят в строке 060 Приложения №2. А доход от этой операции нужно отразить в строке 014 Приложения №1.

В случае, когда организация оказывает услуги или выполняет работы длительного характера при отсутствии в договоре условий о поэтапной сдаче, доходы распределяют по периодам. То есть, если работы начали выполнять в августе, а завершили в ноябре, в декларации по налогу на прибыль нужно учесть выручку, которая приходится на август и сентябрь.

Для этого выручку делят на общее количество дней, в течение которых производились работы и умножают результат на дни, которые фактически относятся к налоговому периоду. Это пропорциональный способ учета дохода. Также можно учитывать доходы равномерно. Выбранный способ закрепляют в учетной политике.

Выручку по таким операциям отражают в строке 011 Приложения №1 к листу 02.

Если в течение квартала фирма продает основное средство, сумму реализации показывают в Приложении №3 листа 02 и приложение №1 в строку 030.

Полученный доход нужно обязательно уменьшить на остаточную стоимость (первоначальная, минус амортизация, начисленная за период использования) имущества и амортизационную премию (если она была). Бывают ситуации, когда основное средство продают с убытком.

В данной ситуации сумму полученного убытка нужно списывать равными долями, начиная с момента продажи, до окончания срока полезного использования. Чтобы рассчитать ежемесячные расходы, убыток делят на количество месяцев, которое оставалось до окончания амортизации.

: 1

Источник: http://ecoplus-buh.ru/%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F-%D0%BF%D0%BE-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D1%83-%D0%BD%D0%B0-%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B1%D1%8B%D0%BB%D1%8C-%D0%B7%D0%B0-9-%D0%BC%D0%B5%D1%81/

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2020: образец

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев

]]>]]>

Декларация на прибыль за 3 квартал 2020, а точнее, за 9 месяцев (поскольку год является налоговым периодом и, следовательно, информация в отчете накапливается с начала года) – обязательная налоговая отчетность для предприятий, применяющих ОСНО.

Бланк декларации утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/475 от 23.19.2019 и актуален с отчетности за 2019 год (пока новых изменений законодатель не вносил), а алгоритмы формирования отчета изложены в Порядке заполнения, утвержденном этим же распоряжением.

Напомним основные моменты, связанные с заполнением этого документа, его особенности и сроки представления.

Кто сдает декларацию на прибыль, сроки сдачи за 3 квартал

Кроме компаний, работающих на ОСНО, составлять и сдавать декларацию по налогу на прибыль (ННП) должны:

На основании закона № 172-ФЗ от 08.06.2020 предприятия, включенные в реестр МСП и относящиеся к отраслям, наиболее пострадавшим от пандемии, получили льготы – налог на прибыль и ряд иных налогов за 2 квартал они не платили.

Тем не менее, оформление декларации с указанием всех начисленных сумм налога для этих предприятий явилось обязательным.

Подобных преференций законодатель больше не вводил, отчетность по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 формируется в соответствии с действующим Порядком заполнения.

Срок подачи отчета зависит от метода уплаты авансов. Фирмы, перечисляющие авансы по ННП ежеквартально или ежемесячно с последующей доплатой, должны отчитаться за 9 месяцев 2020 г.

не позднее 28 октября 2020 г., те же компании, что рассчитывают налог ежемесячно по фактической прибыли, сдают его не позже 28 числа каждого месяца текущего года.

Сдавать декларации необходимо и при нулевых показателях (ст. 289 НК РФ).

Заполнение декларации по налогу на прибыль

В обязательный состав сформированной декларации входят:

  • титул (лист 01);
  • подраздел 1.1 (1.2 или 1.3 в зависимости от особенностей деятельности и периодичности уплаты ННП) раздела 1. Подразделы оформляют:
    • 1.1 – при поквартальной уплате налога;
    • 1.2 – при ежемесячных перечислениях;
    • 1.3 – составляют фирмы-инвесторы и компании, получающие доходы от дивидендов;
  • лист 02 (Л02) – расчет налога;
  • прил. № 1 к Л02 – доходы;
  • прил. № 2 к Л02 – расходы и убытки.

Остальные разделы заполняют, если в течение квартала появились данные для их внесения в декларацию.

Оформление декларации за 3 квартал «Налог на прибыль» начинают с титула, где указывают код периода – за 9 месяцев это «33» (или «15», если плательщик-участник КГП), для деклараций за январь-сентябрь – «43» («65» для участников КГП). Также указывается номер корректировки, код ИФНС и реквизиты декларанта (ИНН, КПП, наименование).

Далее заполняют подразделы к Л02, детализируя доходы в приложении № 1, а расходы – в приложении № 2 к Л02:

Полученные итоги переносят в лист 02 «Расчет налога». Если результатом расчетов становится убыток, то его указывают в стр. 060 Л02 со знаком минус, отрицательное значение налоговой базы по стр. 100 Л02 отражают с минусом, а в стр. 120 Л02 (налоговая база для исчисления налога) проставляют 0.

При формировании данных в листе 02 необходимо помнить, что в стр. 210 Л02 должен быть зафиксирован общий размер начисленных авансов по ННП, независимо от того, были они уже уплачены или нет.

Раздел 1 (подразделы 1.1, 1.2 или 1.3) формируется на основе расчета из листа 02. Кроме полученных итогов в нем отражают разделение суммы ННП побюджетам: (3% в федеральный, 17% в региональный).

Декларация на прибыль 3 квартал 2020: пример заполнения

Продемонстрируем пример составления отчета на базе следующих данных:

Производственная компания ООО «Уралсервис», применяющая ОСНО, уплачивает налог на прибыль ежемесячно авансовыми платежами и ежеквартально представляет в территориальную ИФНС налоговую декларацию.

Декларация «Налог на прибыль» за 3 квартал 2020 оформляется на основе данных:

Показатели За 3 кв. 2020 (руб.)С начала 2020 года (руб.)
Выручка от продаж (без НДС)14 200 00032 600 000
Внереализационные доходы500 000720 000
Расходы по выпуску продукции5 900 00020 280 000
Внереализационные расходы88 000260 000

На основании закона № 172 от 08.06.2020 компания была освобождена от уплаты аванса по ННП за 2 квартал 2020 г.

При этом отчетность по налогу за полугодие была составлена по общим правилам с указанием полной суммы начисленного налога – ИФНС самостоятельно произвела учет сумм аванса за 2 квартал 2020 г.

, которые не подлежали уплате. Соответственно, декларация за 9 месяцев 2020 г. заполняется в обычном порядке.

Оформление декларации начинают с формирования приложений 1 и 2 к листу 02, далее заполняется лист 02 и раздел 1:

РазделКод строкиСуммаРасшифровка
Прил.1 Л0201032 600 000Выручка, в т.ч.:
01132 600 000от продажи своей продукции
04032 600 000Итого доход от продаж
100, 102720 000Внереализационные доходы
Прил. 2 Л0201020 280 000Расходы, связанные с реализацией
1302 028 000Итоговая строка по признаваемым затратам
200260 000Внереализационные расходы
Л0201032 600 000Доходы от продаж (стр. 040 прил. 1 Л02) с начала года
020720 000Доходы внереализационные (стр. 100 прил. 1 Л02)
03020 280 000Признанные расходы по основной деятельности (стр. 130 прил. 2 Л02)
040260 000Внереализационные расходы (стр. 200 прил. 2 Л02)
6012 780 000Результат – прибыль с начала года (3 260 000 + 720 000 – 2 028 000 – 260 000)
10012 780 000Налоговая баз по ННП
140, 150, 160Ставки налога с разбивкой по бюджетам
1802 556 000Сумма начисленного ННП всего, в т.ч.:
190383 400– в ФБ – 1 278 000 х 3%
2002 172 600– в РБ – 1 278 000 х 17%
2101 742 400Начислен налог за отчетный квартал (14 200 000+500 000 – 5 900 000 – 88 000) х 20%, в т.ч.:
220261 360– в ФБ
2301 481 040– в РБ
270122 040ННП к доплате в ФБ (383 400 – 261 360)
280691 560ННП к доплате в РБ (2 172 600 –1 481 040)
Раздел 1 подр. 1.2010Код ОКТМО
110КБК для ННП, уплачиваемого в ФБ
120, 130, 14040 680Сумма ежемесячного авансового платежа (122 040 / 3)
210КБК для ННП, уплачиваемого в РБ
220, 230, 240230 520Сумма ежемесячного платежа (691 560 / 3)

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 по ООО «Уралсервис» будет сформирована так:

Источник: https://spmag.ru/articles/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-za-3-kvartal-2020-obrazec

Состав декларации по налогу на прибыль

Форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@. В соответствии с пунктом 1.1 Порядка обязательно включаются в состав декларации:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02 с приложениями № 1 и № 2.

Если у учреждения есть обособленное подразделение, то обязательным становится и приложение № 5 к листу 02. По месту нахождения каждого обособленного подразделения или группы обособленных подразделений одного субъекта РФ за 9 месяцев необходимо подать декларацию в следующем составе:

  • титульный лист,
  • подраздел 1.1 раздела 1,
  • приложение № 5 к листу 02.

Остальные разделы, листы и приложения включают в состав декларации в зависимости от деятельности учреждения. Всего в состав декларации входит семь листов и одно приложение.

Если учреждение отчитывается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, то состав декларации по налогу на прибыль при поступлении отчетности в налоговую инспекцию проверяется автоматически.

Наличие ошибки в реквизитах титульного листа может привести к тому, что учреждение получит отрицательный протокол после 28 октября 2014 года и позднее будет подвергнуто штрафу за несвоевременную сдачу отчетности. Однако в последнее время судебная практика складывается не в пользу инспекций (см.

, например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 4 июля 2014 г. № А53-20530/2013).

Заполнение декларации по налогу на прибыль

Состав декларации зависит от отчетного периода. Например, в отчетность по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года не нужно включать лист 07.

Лист 07 декларации предназначен для показателей средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Он используется только при составлении декларации по налогу на прибыль за год.

Кроме того в декларациях учреждений всех типов не будет подраздела 1.2 раздела 1.

Он предназначен для переноса из листа 02 данных о ежемесячных авансовых платежах по налогу на прибыль, подлежащих уплате внутри квартала.

Но учреждения, обязанные платить аванс по налогу на прибыль, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Реализация амортизируемого имущества

При наличии доходов и расходов по отдельным операциям, финансовые результаты по которым учитываются в особом порядке, учреждение заполняет приложение № 3 к листу 02. Чаще всего в этом приложении отражается продажа амортизируемого имущества, приобретенного за счет приносящей доход деятельности.

Если учреждение формирует декларацию в бухгалтерской программе, то для автоматического заполнения показателей приложения № 3 к листу 02 важно соблюдать рекомендации разработчиков.

Например, в документе, отражающем формирование прочих доходов, важно поставить галочку в реквизите «Статья прочих расходов (НУ)».

В результате данные операции по реализации попадут в приложение № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, в строки:

  • 030 «Выручка от реализации амортизируемого имущества»;
  • 040 «Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией».

Помимо остаточной стоимости амортизируемого имущества, доходы от его продажи уменьшают также расходы, непосредственно связанные с его реализацией (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Это, в частности, расходы на оценку, хранение, обслуживание и транспортировку. Эти и другие расходы (без НДС) также подлежат включению в показатель строки 040 приложения № 3 к листу 02.

Прибыль от продажи амортизируемого имущества показывается по строке 050 приложения № 3 к листу 02. При этом финансовые результаты от реализации амортизируемого имущества формируются отдельно, то есть пообъектно, а затем суммируются для отражения в отчетности (ст. 323 Налогового кодекса РФ).

Отражение убытков в декларации по налогу на прибыль

Источник: https://hr-portal.ru/article/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-za-9-mesyacev

Макрос

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев

Налоговая декларация – это отчёт налогоплательщика перед государством за полученную прибыль от предпринимательской деятельности и уплаченную за неё плату, то есть налог.

Кто сдаёт?

Декларацию по налогу на прибыль сдают налогоплательщики этого налога.

Ими являются:

  1. Российские организации.
  2. Иностранные организации, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность на территории нашей станы через постоянные представительства.
  3. Иностранные организации, которые получают доход от источников, находящихся на территории нашей страны.

Об этом говорится в ст. 246 НК РФ.

Отчётный период

Отчётным периодом по этому налогу признаётся:

  • 1 квартал;
  • 1 полугодие;
  • 9 месяцев.

По итогам каждого отчётного периода необходимо сдавать в налоговый орган расчёт по авансовым платежам.

Для некоторых организаций, чья средняя квартальная выручка за последние 4 квартала подряд превысила 10 млн. рублей.

Для вновь созданных предприятий этот лимит несколько ниже – всего 3 млн. рублей. Для таких предприятий отчётным периодом является месяц.

Сроки сдачи

Сдавать декларацию по итогам года нужно до 28 марта следующего года после налогового. Расчёты по авансовым платежам сдают до 28 числа следующего месяца.

То есть за 1-ый квартал необходимо сдать до 28 апреля, за 2-ой квартал – до 28 июля, за 3-ий квартал – до 28 октября.

Если предприятие уплачивает авансовые платежи каждый месяц, то сдавать расчёт нужно до 28 числа отчётного месяца. Например, за январь нужно сдать расчёт до 28 января, за февраль – до 28 февраля и т.д.

Штрафы

Если налогоплательщик не сдаёт вовремя декларацию по налогу на прибыль, то с него взыскивается штраф в размере в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.

Законодательством установлен максимальный и минимальный размер штрафа – 30% от указанной суммы и 1 000 рублей соответственно.

Если налогоплательщик не заплатил вовремя налог на прибыль, то на него также накладываются штрафные санкции.

Если будет доказано, что налогоплательщик не уплатил штраф не по своей вине, сумма штрафа будет составлять 20% от неуплаченной суммы.

Если будет доказан вина налогоплательщика, то сумма штрафа возрастает в 2 раза – 40% от неуплаченной суммы.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, необходимо руководствоваться инструкцией по заполнению.

Она приводится в Приложении № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утверждённой Приказом ФНС России от 22. 03. 2012года № ММВ-7-3/174@ в редакции Приказа ФНС России от 04. 11. 2013года № ММВ-7-3/501@.

Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и до его конца.

Состав

В соответствии с вышеуказанным Приказом, налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из:

  1. Титульного листа – Лист 01.
  2. Подраздела 1.1 Раздела 1
  3. Листа 02.
  4. Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.

Для некоммерческих организаций состав декларации следующий:

  1. Титульный лист – лист 01.
  2. Лист 02.
  3. Приложение к декларации. Оно заполняется при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении №4 вышеуказанного порядка.
  4. Листа 07. Он заполняется при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств.

Упрощённую декларацию могут сдавать те предприятия, у которых за последний отчётный период:

  • не было никаких движений по расчётному счёту и кассе;
  • не возникло объекта налогообложения.

Код налогового периода

Если предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, то необходимо указывать следующие коды налогового периода:

  • 21 – это за 1-ый квартал;
  • 31 – за полугодие;
  • 33 – за 9 месяцев;

В годовой декларации проставляется «34», как код налогового периода.

Если же компания сдаёт расчёт по авансовым платежам ежемесячно, то код налогового периода устанавливается в границах от «35» до «46» подряд, то есть «35» – это январь, а «46» – год.

«50» указывают когда обозначают последний налоговый период перед реорганизацией.

Титульный лист Заполняя Титульный лист декларации, налогоплательщик должен указать:

  1. ИНН и КПП, который был присвоен ему при регистрации. Если сдаётся декларация за обособленное подразделение, то КПП указывается его.
  2. Номер корректировки. Если декларация подаётся впервые, то необходимо указать «0», если же она уже корректировалась, то «1», «2» и так далее по количеству раз корректировки.
  3. Код периода, за который предоставляется декларация в соответствии с вышеуказанным Приказом.
  4. Код налогового органа. Они приведены в Приложении № 1 Приказа.
  5. Полное наименование организации или обособленного подразделения.
  6. ОКВЭД.
  7. Контактные данные налогоплательщика.
  8. Количество листов декларации и количество листов тех документов, которые подтверждают сведения из декларации.

Как рассчитывается налог на прибыль можно узнать в статье: расчет налога на прибыль.

Ставку налога на прибыль при оплате в федеральный бюджет .

На Титульном листе есть такой раздел «Достоверность сведений подтверждаю». Здесь необходимо указать ФИО и должность лица, который ответственный за это.

Если это руководитель организации, в этой графе также нужно поставить «1», если же уполномоченное лицо, то «2».

Раздел 1

В этом разделе указываются суммы налога на прибыль, исчисленные в данном налоговом или отчётном периоде.

В подразделе 1.1 раздела 1 указываются все суммы авансовых платежей, а также суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджет.

Заполняется он следующим образом:

№строки
Строка 040Сведения о сумме налога, который необходимо доплатить в федеральный бюджет. Эта строка формируется на основании данных указанных в строках 190, 220 и 250 Листа 2. Это значение указывается в строке 040 в том случае, если стр. 190 > стр. 220 + стр. 250
Строка 050Сумма налога, которую переплатили в федеральный бюджет. Она указывается, если стр. 190< стр. 220 + стр. 250
Строка 070Сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ. Она указывается, если стр. 200 > стр. 230 + стр. 260
Строка 080Сумма налога, которую переплатили в бюджет субъекта РФ. Она указывается, если стр. 200 < стр. 230 + стр. 26

Подраздел 1. 2 раздела 1 заполняют те налогоплательщики, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи.

Другие листы

В Листе 02 декларации указывает расчёт налога на прибыль. Заполняется она следующим образом:

№строки
Строка 010Доходы от реализации
Строка 020Внереализационные доходы
Строка 030Расходы, которые, в соответствии с НК РФ, уменьшают доходы
Строка 040Внереализационные расходы
Строка 050Убытки, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли
Строка 060Сумма прибыли. Она равна стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050
Стр. 070Доходы, которые исключаются из прибыли
Стр. 080-140Заполняются различными организациями, которые имеют специфику в своей деятельности
Стр. 140-170Налоговые ставки, которые определены в соответствии с НК РФ
Строка 190Сумма налога, которая рассчитана путём умножения суммы прибыль на налоговую ставку
Строка 200Сумма налога в местный бюджет

В строке 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль указываются суммы начисленных авансовых платежей.

: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. (часть 1)

В приложении № 1 к листу 02 подробно указываются все доходы от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются для налогообложения прибыли.

В приложении № 2 к листу 02 подробно указываются все расходы, которые учитываются в расчёте налога на прибыль:

№строки
Строка 010Расходы, связанные с реализацией
Строка 040Косвенные расходы при применении метода «по начислению». Строка 040 равна стр. 041 + 042 + 043 + 045 + 046 + 047 + 052. В строке 041 указываются все начисленные налога, кроме обязательных страховых взносов
Остальные строки расходов заполняют организации, имеющие специфику в своей деятельности

В декларации есть ещё и другие листы, которые заполняются в зависимости от спецификации деятельности. Например:

  • лист 03 заполняется налогоплательщиками, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль;
  • лист 04 – налогоплательщиками, которые уплачивают налог по льготным ставкам;
  • лист 05 – организации, финансовый результат от деятельности которых учитывается в особом порядке;
  • лист 06 – негосударственные пенсионные фонды;
  • лист 07 – благотворительные организации;

Заполнение нулевой декларации

Бывает так, что необходимо представить нулевую декларацию по налогу на прибыль.

Это возникает тогда, когда организация по каким-либо причинам не вела свою деятельность в отчётном периоде, и у неё не возникло объекта налогообложения.

Заполняется нулевая декларация следующим образом:

  • титульный лист – в соответствии с Порядком заполнения;
  • приложение № 1 и № 2 – нулевые показатели;
  • раздел 1. 1 – суммы авансовых платежей за предыдущие отчётные или налоговые периоды.

Особенности заполнения

Бывают разные ситуации, когда методика заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль может несколько отличаться от обычной. Рассмотрим некоторые примеры.

Методика заполнения, если в организации убыток

Если у организации возник убыток в отчётном периоде, то стр. 180, 190 и 200 Листа 02 в данном случае заполнять не нужно.

А в стр. 210, 220 и 230 того же листа необходимо указать суммы начисленных авансовых платежей за этот отчётный период, если они были.

Показатели налоговой декларации расходятся с данными бухучета

Годовая отчётность формируется на основании данных промежуточных отчётов. Поэтому данные деклараций по налогу на прибыль должны сходиться с данными бухгалтерского учёта.

: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. (часть 2)

В противном случае, налоговики «накрутят» неполное или неверное предоставление сведений. А это чревато штрафом за непредставление декларации в срок – 5% от суммы налога, которая указана в декларации.

Порядок заполнения для иностранных организаций

Иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства, должны заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в соответствии с нашим законодательством.

Какой проводкой отражается начисление налога на прибыль узнайте в статье: учет расчетов по налогу на прибыль.

Как организации исчисляют сумму налога на прибыль .

Все о представительских расходах при налоге на прибыль .

Если же иностранные компании получают доход от источников, которые находятся в нашей стране, то налог на прибыль за них перечисляет налоговые агенты, они же и сдают декларацию.

Разный размер выручки в отчетности по налогу на прибыль и НДС

Если суммы выручки не совпадают по этим двум налогам, налоговый инспектор просит выслать письменные разъяснения такой ситуации.

Однако не все доходы, которые формируют налоговую базу по налогу на прибыль, попадают в налоговую базу по НДС.

Поэтому стоит ещё раз проверить правильность заполнения декларации, и выслать разъяснения в налоговую инспекцию

Правила заполнения по обособленному подразделению

Состав декларации по обособленному подразделение точно такой же, как и у головного предприятия, плюс Приложение № 5 к листу 02 по количеству подразделений.

Только на всех листах необходимо указать КПП «обособки», а ИНН «головы», наименование указывается также обособленного подразделения, авансовые платежи тоже по нему же.

: 1С Шаг за шагом. Декларация по налогу на прибыль

Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль порой бывает не просто. Поэтому стоит быть очень внимательными.

Неправильные данные в декларации приравниваются к несданной вовремя декларации. А это влечёт за собой штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.

Расчет налога на прибыль Налог на прибыль бюджетных учреждений

Источник: https://macros-ht.ru/spravochnik/nalogovaya-deklaratsiya-na-pribyl/

Ваша работа
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: